ДЕЛО № А43-19534/2012 О ПРИЗНАНИИ НЕЗАКОННЫМ ТРЕБОВАНИЯ ИФНС ОБ ИСТРЕБОВАНИИ ДОКУМЕНТОВ У КОНТРАГЕНТА ПРОВЕРЯЕМОГО ЛИЦА

В связи с проведением выездной налоговой проверки  общества  «В» (ЗАО), инспекция  ФНС по  Нижегородскому району  г. Н. Новгорода  направила  ИФНС  по Советскому району г. Н. Новгорода поручение от 19.06.2012 г.  № 53635 об истребовании  у  ООО  «Г»  в  порядке  статьи  93.1  НК РФ   документов (согласно  перечню), подтверждающих отгрузку в адрес покупателей продукции производства ЗАО «В», полученную  ООО «Г».

Таким  образом, фактически речь шла о представление ООО «Г» первичных документов по взаимоотношению с его контрагентами,  а  не  с  проверяемым  лицом  –  ЗАО  «В».

Исполнив указанное поручение, ИФНС по   Советскому  району  г.  Н.  Новгорода  направила  в  адрес  ООО «Г»  требование  от 22.06.2012 г.  № 19-15/26219 о представлении   данных документов.

Согласно статье 93.1  НК РФ, на  которую  ссылался налоговый  орган, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у  иных  лиц,  располагающих  документами  (информацией), касающимися  деятельности проверяемого налогоплательщика,  эти документы  (информацию).

Таким   образом,  исходя  из статьи  93.1    НК РФ, налоговым органом, проводящим проверку, могут быть истребованы у других  лиц только документы  (информация),  непосредственно  касающиеся  деятельности самого  проверяемого  налогоплательщика.

Будучи  несогласным с  действиями  налоговых  органов, ООО  «Г» обратилось с заявлением  в Арбитражный   суд  Нижегородской   области   о   признании   незаконными   соответствующих  поручения  и  требования  о   представлении   документов.

Рассмотрев  дело, арбитражный   суд   пришел   к  выводу,  что поскольку истребуемые  документы (информация) не содержат каких-либо  сведений,  касающихся  взаимоотношений  проверяемого  налогоплательщика  и ООО «Г», у  ИФНС  по Нижегородскому району г. Н. Новгорода  отсутствовали правовые основания для направления оспариваемого поручения об истребовании документов (информации), а у  ИФНС  по Советскому району г. Н. Новгорода - для истребования  данных документов (информации).

При  этом   суд  указал,   что в нарушение положений статьи  93.1    НК РФ    поручение и требование содержат указание на необходимость представления заявителем  документов  (информации),  касающихся  исключительно  реализации  им  продукции  производства  ЗАО  «В»  третьим  лицам,  то  есть  относящихся  к  финансово-хозяйственной  деятельности  ООО  «Г»  и его контрагентов, а не проверяемого налогоплательщика. Затребованные документы  не  отражают  финансово-хозяйственных  отношений  между ООО «Г» и проверяемым налогоплательщиком, поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика либо иным образом повлиять на налоговые обязательства последнего.

 

Решением  Арбитражного  суда  Нижегородской области  от 22.10.2012 г.  действия  налоговых  органов по  истребованию  документов  признаны  незаконными (дело № А43-19534/2012).

Решение  суда  было  оспорено  налоговым органом  в  Первый  Арбитражный апелляционный   суд (г. Владимир),  но  постановлением   апелляционной   инстанции от 21.01.2013 г.  оставлено  без   изменения. 

Налоговым  органом   была также подана  кассационная  жалоба   в Федеральный  Арбитражный   суд  Приволжского федерального  округа,  однако,  постановлением   суда  от  10.06.2013  г.  жалоба  была  оставлена  без  удовлетворения. 

 

 

Представление   интересов  Общества  в Арбитражном суде Нижегородской  области,  а  также судах апелляционной  и  кассационной инстанций осуществлялось  специалистами  юридической фирмы   «ЮРСЕРВИС»

 

Решение по делу № А43-19534/2013 в полном объеме размещено на сайте

Высшего Арбитражного Суда РФ (www. arbitr.ru) в открытом доступе.

 

Возврат к списку